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浅谈现金盘点几个要点

发布日期：	2021.11.25	索引号：	00062103-4-0801-2011-1025
发布机构：	审计局	文号：
主题词：	财政、金融、审计	主题分类：	财政、金融、审计

现金盘点一直是审计工作重要的手段和方法，在审计事务中得到广泛应用。现在财务工作中因业务发展，部分单位财务已经很少使用现金(以银行转账为主），以至于很多单位现金余额为零，因此导致审计工作中审计人员不注重现金盘点。

针对审计工作有个别单位现金流量仍然很大，现金盘点依然很重要。下面我谈一下审计工作中现金盘点几个要点。

1、确准现金盘点时机

现金盘点最重要的一点就是要在被审计单位毫无防备的情况下进行。因此,现金盘点最好选择在审计刚刚进点的时候进行,此时被审计单位一般还没有进入迎审的角色,很多东西还没有来得及清理,选择这个时间盘点一般会取得较好的效果。假如由于某些原因错过了这个时间段,或者发现被审计单位比较警觉，有应付审计经验、防范心理较强,就应该放在审计中期或者后期进行。这时由于已经审计了一段时间,被审计单位一般都会放松警惕,此时盘点现金往往也会取得意想不到的结果。

2、确定被审计单位出纳人员去向

现金盘点前,必须先确认出纳是否在位,否则审计人员提出要进行盘点时,被审计单位有时候会以出纳人员外出办事为由,无法打开保险柜,要求过一段时间再盘点,然后利用这段时间进行清理。因此,现金盘点前,如果审计人员认识被审计单位的出纳,认定出纳人员在岗在位时,立刻盘点;如果不认识被审计单位的出纳,就向对方财务人员提出一笔普通现金或银行业务,要求出纳来解释,对方财务人员以为只是普通的问询,一般不会明白审计人员的意图,往往会让出纳过来解释,而一旦出纳露面确定身份,立即进行現金盆点。如果审计人员要求进行盘点,而被审单位称出纳不在,应该对保险柜查封,作为补救措施，盘点前要注意被审计单位的相关人员是否全部在场。也可以选择在上午上班或下午下班前进行突击盘点,这样既可避免打扰被审计单位正常的正常业务,又可避免被审计单位的相关人员以业务忙、没时间为借口拖延检查时间。

3、确保现金存放的准确性

进入对方财务室准备盘点时,首先应对其办公室进行仔细观察,确定看见了所有的保险柜。有些单位财务室可能有几个保险柜,有的还放在比较隐蔽的位置,如果审计人员没有发现全部的保险柜,而被财务人员带到其中较明显的没有问题的保险柜进行盘点,那么可能存在问题的审计线索，就会轻易从眼皮底下溜走。

4、盘点中注意财务人员的情绪

现金盘点中,由于财务信息不对称,有些盘点出的材料即使有问题,审计人员也不一定能够马上作出正确判断。因此,盘点过程中,审计人员应该不断就盘点出来的材料，询问财务人员、同时仔细观察其情绪变化。如果发现询问到某些材料时,财务人员支支吾吾,或者表现得很紧张,那么这部分材料很可能有问题,需要仔细对待,重点核查。

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